Guardare oltre le tasse: International Tax Planning

Gli imprenditori lungimiranti cercano quelle giurisdizioni che offrono le migliori condizioni, trasferiscono rami d’azienda e usano vantaggi dai trattati fiscali, controllano le alternative in presenza di troppi regolamenti e tasse e investono dove le autorità sono meno severe creando strutture internazionali. Vogliono aprire società all’estero. Se il paese A offre una varietà di benefici ma fa pagare tasse elevate e il paese B offre meno benefici ma fa pagare meno tasse, ha senso ricevere benefici nel paese A e pagare le tasse nel paese B. Tuttavia, tasse elevate non significano automaticamente benefici elevati.

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Per quanto riguarda le leggi fiscali, esiste una gerarchia che dovrebbe regolare la strategia di delocalizzazione/internazionalizzazione della societa` (regolano la societa` all’estero):

• Legge fiscale nazionale che tiene conto della tassazione a livello locale.
• Trattati contro doppia imposizione (DTT) sono accordi bilaterali che limitano i diritti di tassazione degli stati contraenti. Questa limitazione dipende, se la DTT è applicabile, da come questo accordo definisce la residenza e la stabile organizzazione (tie breaker rules: più forte della definizione nazionale) e come i paesi regolano i diritti di tassazione per diverse categorie di reddito. Quasi tutte le DTT possono essere trovate in Internet.
• Accordi multilaterali che di solito coprono alcuni argomenti per un gruppo di paesi partecipanti. Esempi sono le direttive dell’UE (la direttiva sulle fusioni, la direttiva sulle società madri e figlie, la direttiva sugli interessi e le royalties o l’ATAD – Anti Tax Avoidance Directive), il BEPS (Base Erosion Profit Shifting) o lo Strumento Multilaterale MLI.

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La maggior parte delle convenzioni di doppia imposizione seguono il modello del testo del Modello OCSE, che copre temi specifici.

Esempi sono la definizione di residenza (art. 4):

Di solito, il reddito attivo è tassabile nello stato di origine (reddito da lavoro, profitti d’impresa, ecc.), mentre il reddito passivo come quello dalla riscossione di dividendi, interessi o royalties è tassato dallo stato di residenza, ma potrebbe esserci una ritenuta alla fonte anche nell’altro stato.

La pianificazione fiscale internazionale impone regole e comportamenti per massimizzare il reddito netto totale.

Considera le possibilità offerte dalle leggi dei diversi paesi. Quindi, è possibile utilizzare i regolamenti degli accordi di doppia imposizione, ma anche beneficiare delle differenze nelle leggi aziendali o nelle leggi fiscali nazionali.
Al fine di considerare le leggi locali e la legislazione anti-abuso, Taxofia coordina il lavoro con i consulenti fiscali e legali in loco e si aggiunge al loro servizio.

Un processo ideale di pianificazione fiscale funziona così:
Definizione dei processi aziendali esistenti e dei soggetti fiscali rilevanti (chi deve pagare le tasse e dove), degli oggetti fiscali (per cosa devono essere pagate le tasse), della base imponibile e delle aliquote fiscali.

Possibili scenari che includono il trasferimento di funzioni:
• Beneficiare di regolamentazioni commerciali più liberali
• Beneficiare di livelli salariali più bassi
• Beneficiare di un abbassamento della base imponibile (deduzioni ed esenzioni permesse)
• Beneficiare di aliquote fiscali più basse
Tassazione e oneri sociali:
• Tassa sui profitti d’impresa
• Imposta sui dividendi
• Ritenuta alla fonte
• Oneri sociali sul reddito da lavoro dipendente e autonomo
• Imposta sulle plusvalenze
• Imposta di successione
• Imposta sugli immobili
• IVA
• Atteggiamento delle autorità fiscali (grado di “forma sulla sostanza”)
• Pubblicazioni affidabili da parte delle autorità fiscali e possibilità di ruling
• Grado di centralizzazione e di servizio delle autorità fiscali
Tassazione a livello privato:
• Tassazione dei dividendi
• Imposta sul patrimonio
• Imposta sulle plusvalenze
• Pensioni e sistemi di pensionamento
• Imposte di successione e donazione
• Schemi di investimento

Il corretto processo di pianificazione fiscale e pianificazione della struttura è il primo passo, seguito dalla registrazione di una società nella giurisdizione scelta (aprire società all’estero).
La pianificazione fiscale offre delle opportunità, ma richiede una implementazione effettiva che è il vero fattore di successo. Chi la trascura si comporta come un pugile senza copertura: prima o poi, un pugno lo butta giù!
In ogni caso, tutto vi deve ripagare, il vostro beneficio aggiuntivo deve essere superiore a tutti i costi compresi quelli del vostro tempo e della consulenza fiscale.

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